资产负债表科目余额填列方法

　根据总账科目余额填列方法
 
　　资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。
 
　　（1）直接根据有关总账科目的余额填列：如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目；
 
　　（2）★根据几个总账科目的期末余额计算填列：
 
　　货币资金＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金
 
　　根据明细账科目余额计算填列
 
　　“应付账款”＝“应付账款”明细期末贷方余额＋“预付账款”明细期末贷方余额
 
　　“应收账款”＝“应收账款”明细期末借方余额＋“预收账款”明细期末借方余额－“坏账准备”
 
　　“预收款项”＝“预收账款”明细期末贷方余额＋“应收账款”明细期末贷方余额
 
　　“预付款项”＝“预付账款”明细期末借方余额＋“应付账款”明细期末借方余额（如有坏账准备要减去相应的坏账准备）
 
　　根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列方法
 
　　★“长期借款”＝“长期借款”总账科目余额　－“长期借款”科目所属的明细科目中“一年内到期的金额”
 
　　“长期待摊费用”＝“长期待摊费用”总账科目余额－“一年内摊销的数额”
 
　　根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列方法
 
　　“固定资产”＝“固定资产”－“累计折旧”－“固定资产减值准备”
 
　　“无形资产”＝“无形资产”－“累计摊销”－“无形资产减值准备”
 
　　综合运用上述填列方法分析填列
 
　　“存货”＝“原材料”＋“库存商品”＋“委托加工物资”＋“周转材料”＋“材料采购”＋“在途物资”＋“发出商品”＋“材料成本差异”（借方为加，贷方为减）－“存货跌价准备”
 
　　【总结：资产负债表项目的填列说明】
 
　　1.资产项目的填列说明
 
　　（1）“货币资金”＝“库存现金”＋“银行存款”＋“其他货币资金”科目期末余额的合计数金额填列。
 
　　（2）“应收账款”＝“应收账款”明细期末借方余额＋“预收账款”明细期末借方余额－“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
 
　　【链接】“预收账款”＝“应收账款”明细期末贷方余额＋“预收账款”明细期末贷方余额
 
　　（3）“预付款项”＝“预付账款”明细期末借方余额＋“应付账款” 明细期末借方余额合计数－“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
 
　　【链接】“应付账款”＝“应付账款”明细期末贷方余额＋“预付账款”明细期末贷方余额
 
　　（4）“应收票据（应收利息、应收股利、其他应收款）”＝“应收票据”（应收利息、应收股利、其他应收款）期末余额－“坏账准备”科目中有关应收票据（应收利息、应收股利、其他应收款）计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
 
　　（5）★“存货”＝“材料采购”＋“原材料”＋“低值易耗品”＋“库存商品”＋“周转材料”＋“委托加工物资”＋“委托代销商品”＋“生产成本”－“代销商品款”－“存货跌价准备”＋“材料成本差异”＋“商品进销差价”后的金额填列。
 
　　（6）“固定资产”＝“固定资产”－“累计折旧”－“固定资产减值准备”后的金额填列。
 
　　（7）“工程物资” 项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。
 
　　2.负债项目的填列说明
 
　　（1）“应交税费”项目根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列；如“应交税费”科目期末为借方余额，应以“负号”号填列。
 
　　企业代扣代交的个人所得税，也通过本项目列示。
 
　　★企业所交纳的税金不需要预计应交数的，如印花税、耕地占用税等，不在本项目列示。
 
　　（2）“应付利息”项目，反映企业按照规定应当支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款应支付的利息、企业发行的企业债券应支付的利息等。本项目应当根据“应付利息”科目的期末余额填列。
 
　　（3）“一年内到期的非流动负债”项目，反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的金额。如将于一年内偿还的长期借款。本项目应根据有关科目的期末余额填列。
 
　　3.所有者权益项目的填列说明
 
　　“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内以“－”号填列。